Cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú là những người nộp thuế thu nhập cá nhân; tuy nhiên, chỉ những người cư trú mới được khấu trừ gia cảnh. Có thể hiểu rằng một cá nhân không cư trú chỉ cần có thu nhập tiền lương hoặc tiền công để nộp thuế Thuế thu nhập cá nhân với mức thuế suất 20% thu nhập chịu thuế.
1. Cá nhân cư trú có thu nhập không đạt ngưỡng quy định
Cá nhân cư trú được chia thành hai trường hợp khi tính thuế thu nhập cá nhân. Cá nhân không ký hợp đồng lao động/ký hợp đồng lao động dưới ba tháng được coi là cá nhân cư trú và cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ ba tháng trở lên.
Cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba tháng trở lên
Theo khoản 1 Điều 7, khoản 1, 2 và 3 Điều 9 của Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân không có người phụ thuộc không phải nộp thuế thu nhập khi có tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công ≥ 11 triệu đồng/tháng.
Những khoản sau đây đã được khấu trừ khỏi thu nhập này:
- Các khoản đóng góp tự nguyện cho hưu trí, các khoản đóng góp từ thiện, các hoạt động nhân đạo và khuyến học.
- Các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân.
- Các khoản trợ cấp, trợ cấp, tiền ăn trưa và các khoản tiền khác không phải là thuế thu nhập cá nhân.
Cụ thể, những người cư trú ký hợp đồng lao động từ ba tháng trở lên không đạt ngưỡng thu nhập chịu thuế sau đây được miễn thuế thu nhập cá nhân:
Cá nhân không ký hợp đồng lao động/ký hợp đồng lao động dưới ba tháng
Nếu một cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động dưới ba tháng/không ký hợp đồng, họ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân với mức 10% thu nhập trước khi trả nếu có:
- Tổng mức trả thu nhập dưới 2 triệu đồng/lần
- Hoặc tổng mức trả thu nhập từ 2 triệu đồng trở lên mỗi lần nhưng là thu nhập duy nhất từ tiền lương, tiền công và ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi trừ đi các yếu tố gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế (làm cam kết theo mẫu 08/CK-TNCN).
Cụ thể, điểm i khoản 1 Điều 25 của Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định rằng những người cư trú ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng/không ký hợp đồng nhân sự và có tổng thu nhập thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả.
Tức là, trừ trường hợp đủ điều kiện làm cam kết theo Mẫu 08/CK-TNCN, cá nhân không ký hợp đồng lao động/ký hợp đồng lao động dưới ba tháng mà có thu nhập từ tiền lương, tiền công mỗi lần nhận từ 2 triệu đồng trở lên phải nộp thuế với mức 10%.
2. Cá nhân được miễn thuế thu nhập cá nhân
Theo Điểm b khoản 2 Điều 79 của Dự luật Quản lý thuế năm 2019, trường hợp cÁ nhân có số tiền thuế phát sinh phải nộp hàng năm sau khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công từ 50.000 đồng trở xuống sẽ được miễn thuế.
Ngoài ra, điểm d khoản 1 của Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định về trường hợp người nộp thuế được miễn thuế thu nhập cá nhân.
Do đó, cá nhân được miễn thuế thu nhập cá nhân khi có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh số thuế phải trả sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống.
Tóm lại, người lao động không phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương hoặc tiền công nếu thu nhập chưa đạt ngưỡng quy định hoặc số thuế phải nộp sau quyết toán ≤ 50.000 đồng.
Anh Tuấn
Cập nhật tin tức công nghệ mới nhất tại fanpage Công nghệ & Cuộc sống